Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đóng một vai trò quan trọng trong việc hình thành ngân sách nhà nước. Vậy how to calculate corporate income tax như thế nào? Theo dõi bài viết dưới đây từ AccNet để có thể chủ động trong việc tính toán thuế cho công ty.
1. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được tính dựa trên thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế. Quy định này được nêu rõ tại Điều 3, Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12, sửa đổi bổ sung bởi Luật số 32/2013/QH13. Công thức tổng quát:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất
In which:
| Income tax calculator (Điều 3, Thông tư 78/2014/TT-BTC, hướng dẫn chi tiết tại Thông tư 96/2015/TT-BTC) | Thu nhập tính thuế = Doanh thu tính thuế - Chi phí được trừ + Thu nhập khác - Các khoản lỗ được kết chuyển (nếu có). |
| Doanh thu tính thu (Điều 5, Thông tư 78/2014/TT-BTC) | Là tổng doanh thu từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ, bao gồm cả doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính. |
| Chi phí được trừ (Điều 6, Thông tư 78/2014/TT-BTC, được bổ sung tại Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC) | Là các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp lệ, không thuộc danh mục chi phí không được trừ theo quy định của pháp luật (VD: chi phí tiếp khách quá mức, chi không có hóa đơn hợp lệ…). |
| Other income (Điều 7, Thông tư 78/2014/TT-BTC) | Bao gồm các khoản thu nhập từ hoạt động tài chính, bán tài sản, chênh lệch tỷ giá, thu nhập từ hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh chính. |
| Khoản lỗ kết chuyển (Điều 9, Thông tư 78/2014/TT-BTC) | Nếu doanh nghiệp có lỗ từ các năm trước, có thể kết chuyển vào thu nhập tính thuế của năm hiện tại để giảm số thuế phải nộp. Thời gian kết chuyển lỗ tối đa là 5 năm. |
2. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo quy định tại Điều 10, Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12, hướng dẫn tại Điều 11, Nghị định 218/2013/NĐ-CP:
- Hiện nay, thuế suất phổ thông: 20% (áp dụng cho hầu hết các doanh nghiệp).
- Doanh nghiệp có doanh thu dưới 200 tỷ đồng có thể áp dụng thuế suất ưu đãi 20% theo quy định.
Một số ngành nghề đặc biệt có thể áp dụng mức thuế suất khác:
- Dầu khí: 32% - 50%
- Tìm kiếm, khai thác tài nguyên quý hiếm: 40% - 50%
- Doanh nghiệp trong khu công nghệ cao, khu kinh tế có thể hưởng ưu đãi thuế suất thấp hơn.
3. Ví dụ cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Một doanh nghiệp có số liệu trong năm như sau:
- Doanh thu từ hoạt động kinh doanh: 10 tỷ đồng
- Chi phí hợp lệ: 7 tỷ đồng
- Thu nhập khác: 500 triệu đồng
- Lỗ kết chuyển từ năm trước: 300 triệu đồng
Thu nhập tính thuế: (10.000 - 7.000) + 500 - 300 = 3.200 (triệu đồng)
Thuế TNDN phải nộp: 3.200 × 20% = 640 (triệu đồng)
4. Ưu đãi thuế TNDN hiện nay
Để hỗ trợ doanh nghiệp, Nhà nước đưa ra nhiều chính sách ưu đãi thuế, quy định tại Điều 13, Nghị định 218/2013/NĐ-CP; Điều 8, Thông tư 78/2014/TT-BTC. Một số ưu đãi bao gồm:
- Miễn thuế 4 năm, giảm 50% trong 9 năm tiếp theo cho doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực công nghệ cao, giáo dục, môi trường.
- Thuế suất 10% trong 15 năm cho doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực có ưu đãi đặc biệt.
- Thuế suất 15% - 17% cho doanh nghiệp trong lĩnh vực nông nghiệp, hợp tác xã.
Trên đây là thông tin về how to calculate corporate income tax hiện hành mà kế toán hay doanh nghiệp cần nắm rõ trong quá trình sản xuất, kinh doanh. Nếu có bất kỳ thắc mắc nào liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp, liên hệ ngay với AccNet để nhận được sự tư vấn nhanh nhất.
CONTACT INFORMATION:
- ACCOUNTING SOLUTIONS COMPREHENSIVE ACCNET
- 🏢 Head office: 23 Nguyen Thi huynh, Ward 8, Phu Nhuan District, ho chi minh CITY.CITY
- ☎️ Hotline: 0901 555 063
- 📧 Email: accnet@lacviet.com.vn
- 🌐 Website: https://accnet.vn/
Theme: