Thực hiện bút toán kết chuyển cuối kỳ là nghiệp vụ mà bất kỳ kế toán viên nào cũng cần phải thực hiện. Vậy các bút toán kết chuyển cuối kỳ là gì? Bao gồm những nội dung nào? Chi tiết cách hạch toán ra sao? Tất cả sẽ được AccNet đề cập trong bài viết này. Theo dõi ngay để không bỏ lỡ những kiến thức kế toán hữu ích nhé.
1. Bút toán kết chuyển cuối kỳ là gì?
Bút toán kết chuyển cuối kỳ là nghiệp vụ kế toán thực hiện kết chuyển các loại tài khoản 5,6,7,8 sang tài khoản loại 9 nhằm mục đích xác định thu nhập ròng của doanh nghiệp. Dựa vào các bút toán kết chuyển này để đưa ra kết luận để xác định thu nhập doanh nghiệp cần phải nộp cho cơ quan thuế nhà nước.
Các bút toán kết chuyển cuối kỳ sẽ được thực hiện vào cuối mỗi kỳ kế toán như tháng, quý, năm.
2. Các bút toán kết chuyển cuối kỳ cần hạch toán
Vào cuối mỗi tháng quý năm, các kế toán viên sẽ thực hiện bút toán theo thông tư 133 và thông tư 200. Bao gồm các bút toán sau:
- Bút toán kết chuyển cuối tháng
Hạch toán tiền công, tiền lương cho nhân viên và các khoản trích theo lương
Hạch toán ghi nhận giá vốn hàng bán – áp dụng phương pháp tính giá vốn bình quân cuối kỳ.
Trích khấu hao tài sản cố định
hạch toán lãi tiền gửi ngân hàng
Phân bổ chi phí trả trước – TK 242
Bút toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng
- Các bút toán kết chuyển thực hiện cuối quý
hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính và kết chuyển thuế giá trị gia tăng.
- Các bút toán kết chuyển cuối năm
Kết chuyển chi phí và doanh thu để đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh.
Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp sau quyết toán nếu phát sinh thừa, thiếu so với tháng/quý.
Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp sau quyết toán thuế nào có phát sinh thừa/thiếu với tạm tính các quý.
>>> Xem giải pháp phần mềm kế toán tốt nhất hiện nay cho Doanh nghiệp
3. Hạch toán các bút toán kết chuyển cuối kỳ chi tiết
Thực hiện hạch toán kết chuyển cuối kỳ như sau:
3.1 Các bút toán kết chuyển cuối kỳ về tiền lương
- Về tiền lương
Nợ TK 154, 241, 622, 627, 641, 642
Có TK 334 – Tổng tiền lương phải trả
- Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm tai nạn, Công đoàn
Hạch toán bút toán kết chuyển cuối kỳ vào chi phí doanh nghiệp
Nợ TK 154, 241, 622, 623, 627, 641, 642 x 23.5%
Có TK 3383 – 17,5% cho bảo hiểm xã hội
Có TK 3384 – 3% cho bảo hiểm y tế
Có TK 3386 – 1% cho bảo hiểm thất nghiệp
Có TK 3382 – 2% chi phí công đoàn.
Hạch toán vào tiền lương nhân viên
Nợ TK 334
Có TK 3383, 3384, 3386/3385
- Thuế thu nhập cá nhân
Nợ TK 334
Có TK 3335
3.2 Trích khấu hao tài sản cố định
Nợ TK 154, 241, 622, 627, 641, 642 phản ánh số khấu hao kỳ này
Có TK 214 – Tổng các khấu hao đã trích trong kỳ.
3.3 Chi phí phân bổ trả trước
Nợ TK 154, 241, 622, 627, 641, 642 – Chi phí
Có TK 242 – Tổng chi phí trong kỳ
3.4 Hạch toán bút toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng
Nợ TK 3331
Có TK 1331
Nghiệp vụ kế toán này chỉ thực hiện cho doanh nghiệp khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
3.5 Các bút toán kết chuyển cuối kỳ về doanh thu, thu nhập
- Hạch toán bút toán kết chuyển cuối kỳ các khoản giảm trừ doanh thu
Nợ TK 511
Có TK 521
Lưu ý đây là cách hạch toán theo thông tư 200, với thông tư 133 thì không TK 521 vì đã giảm trực tiếp trên TK 511.
- Hạch toán kết chuyển doanh thu, thu nhập khác
Nợ 511 – Doanh thu từ hàng hóa, dịch vụ
Nợ TK 515 – Doanh thu từ các hoạt động tài chính
Nợ TK 711 – Thu nhập khác
Có TK 911 – Kết quả kinh doanh.
- Hạch toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp vào cuối năm tài chính
Nợ TK 911
Có TK 821
- Hạch toán bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính
Nó TK 821
Có TK 3334
Lưu ý:
Nếu cuối năm, tiền thuế theo tờ khai quyết toán thuế hàng quý thực tế nhỏ hơn tạm nộp hàng tháng thì hạch toán nộp thiếu:
Nợ TK 821
Có TK 3334
Nếu tiền thực tế nhỏ hơn số tạm nộp hàng quý thì hạch toán thừa:
Nợ TK 3334
Có TK 821
3.6 Hạch toán kết chuyển chi phí lãi lỗ
- Hạch toán kết chuyển các chi phí khác
Nợ TK 911
Có TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 635 – Chi phí tài chính
Có TK 642 – chi phí bán hàng
Có TK 641 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Hạch toán bút toán kết chuyển lãi lỗ cuối năm
Lãi:
Nợ TK 911
Có TK 4212
Lỗ
Nợ TK 4212
Có TK 911
Trên đây là đầy đủ và chi tiết các bút toán kết chuyển cuối kỳ kế toán viên cần nắm và thực hiện đầy đủ vào mỗi tháng, quý, năm. Để bắt kịp xu hướng chuyển đổi số trong kế toán, các doanh nghiệp nên sử dụng các phần mềm kế toán online chất lượng với nhiều tính năng giúp bút toán kết chuyển rõ ràng và đầy đủ nhất. Liên hệ ngay AccNet để được tư vấn sử dụng phần mềm AccNet Cloud với đa dạng các tính năng, bảo mật tuyệt đối cho doanh nghiệp.
>> Có thể bạn muốn biết thêm về:
