2 Cách hạch toán cho thuê tài sản cố định theo từng loại hình

Việc cho thuê tài sản cố định đang trở thành giải pháp được nhiều doanh nghiệp áp dụng nhằm tối ưu hóa hiệu quả sử dụng tài sản, tạo thêm nguồn thu nhập thụ động. Vậy, hạch toán cho thuê tài sản cố định (TSCĐ) là gì? Quy trình thực hiện, các quy định pháp lý liên quan ra sao? Hãy cùng Accnet khám phá chi tiết trong bài viết dưới đây.

1. Hạch toán cho thuê tài sản cố định là gì?

Hạch toán cho thuê tài sản cố định là quá trình ghi nhận, quản lý các giao dịch tài chính liên quan đến việc cho thuê tài sản cố định của doanh nghiệp. Tùy theo loại hình cho thuê (cho thuê tài chính hoặc cho thuê hoạt động), các bút toán hạch toán sẽ khác nhau.

2. Hướng dẫn hạch toán cho thuê tài sản cố định theo từng loại hình

2.1. Hạch toán cho thuê hoạt động tài sản cố định (Operating Lease)

Cho thuê hoạt động là hình thức cho thuê trong đó quyền sở hữu tài sản vẫn thuộc về bên cho thuê. Doanh thu từ hoạt động cho thuê này thường được ghi nhận định kỳ.

A. Khi nhận được tiền thuê tài sản, kế toán thực hiện các bút toán sau:

• Nợ TK 111/112 (tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng): Số tiền thu được.
• Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản.
• Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp: Thuế giá trị gia tăng (nếu có).

B. Nếu hợp đồng quy định bên cho thuê chịu trách nhiệm bảo trì tài sản, các chi phí này được ghi nhận:

• Nợ TK 641/642 - Chi phí bán hàng hoặc quản lý doanh nghiệp: Chi phí bảo trì, sửa chữa.
• Có TK 111/112: Thanh toán chi phí.

C. Ví dụ minh họa hạch toán cho thuê tài sản cố định: Doanh nghiệp A cho thuê một nhà xưởng với giá 50 triệu đồng/tháng (chưa VAT). Khi nhận tiền thuê, kế toán ghi nhận:

• Nợ TK 112: 55 triệu đồng (50 triệu đồng tiền thuê + 10% VAT).
• Có TK 511: 50 triệu đồng.
• Có TK 3331: 5 triệu đồng (VAT).

Nếu phát sinh chi phí bảo trì 5 triệu đồng, kế toán ghi nhận:

• Nợ TK 642: 5 triệu đồng.
• Có TK 111: 5 triệu đồng.

2.2. Hạch toán cho thuê tài chính tài sản cố định (Finance Lease)

Cho thuê tài chính là hình thức cho thuê dài hạn, trong đó quyền sở hữu tài sản có thể được chuyển giao cho bên thuê sau khi hết thời hạn thuê.

A. Khi thực hiện hợp đồng cho thuê tài chính, tài sản được ghi giảm khỏi sổ sách kế toán của bên cho thuê, ghi nhận khoản phải thu từ bên thuê:

• Nợ TK 138 - Phải thu khác: Tổng giá trị hợp đồng cho thuê.
• Có TK 211 - Tài sản cố định hữu hình: Giá trị còn lại của tài sản.
• Có TK 711 - Thu nhập khác: Lãi từ hợp đồng cho thuê (nếu có).

B. Ví dụ minh họa hạch toán cho thuê tài sản cố định: Doanh nghiệp B cho thuê tài chính một dây chuyền máy móc với các thông tin:

• Nguyên giá tài sản: 2 tỷ đồng.
• Khấu hao lũy kế: 1,5 tỷ đồng.
• Giá trị còn lại: 500 triệu đồng.
• Tổng giá trị hợp đồng: 800 triệu đồng (bao gồm cả lãi).

Bút toán khi ghi nhận hợp đồng:

• Nợ TK 138: 800 triệu đồng.
• Có TK 211: 500 triệu đồng (giá trị còn lại).
• Có TK 711: 300 triệu đồng (lãi từ hợp đồng).

Khi nhận tiền thanh toán kỳ đầu 100 triệu đồng:

• Nợ TK 111/112: 100 triệu đồng.
• Có TK 138: 100 triệu đồng.

3. Quy định pháp luật liên quan đến hạch toán cho thuê tài sản cố định

3.1. Căn cứ pháp lý tại Việt Nam

Doanh nghiệp cần tuân thủ các văn bản pháp luật sau:

• Thông tư 200/2014/TT-BTC: Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, quy định rõ cách hạch toán doanh thu, chi phí, khấu hao tài sản cố định.
• Thông tư 45/2013/TT-BTC: Hướng dẫn về quản lý, sử dụng, trích khấu hao tài sản cố định, bao gồm các quy định về tài sản cho thuê.
• Luật thuế GTGT: Quy định thuế giá trị gia tăng phải nộp từ hoạt động cho thuê tài sản.

3.2. Các lưu ý về thuế khi hạch toán cho thuê tài sản cố định 

• Thuế GTGT: Doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản cố định chịu thuế giá trị gia tăng. Tỷ lệ thuế suất thường là 10%.
• Thuế TNDN: Lợi nhuận từ hoạt động cho thuê tài sản được ghi nhận vào thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Khấu hao tài sản cố định: Trong trường hợp cho thuê tài sản hoạt động, bên cho thuê vẫn được trích khấu hao tài sản cố định theo quy định.

4. Giải pháp tối ưu hóa hạch toán cho thuê TSCĐ

Sử dụng phần mềm LV DX Asset giúp doanh nghiệp tự động hóa toàn bộ quy trình hạch toán cho thuê tài sản cố định, từ việc ghi nhận doanh thu, chi phí, đến quản lý hợp đồng. Những tính năng nổi bật bao gồm:

• Tự động ghi nhận và lưu trữ toàn bộ các giao dịch phát sinh trong quá trình cho thuê.
• Theo dõi chi tiết các điều khoản trong hợp đồng, thời gian thuê, khoản thu định kỳ, các chi phí liên quan.

PHẦN MỀM QUẢN LÝ TÀI SẢN LẠC VIỆT

Phần mềm quản lý tài sản Lạc Việt cung cấp giải pháp chuyên nghiệp, hỗ trợ doanh nghiệp quản lý, theo dõi, tối ưu hóa hiệu suất sử dụng tài sản toàn diện.

Lợi ích nổi bật:

• Quản lý toàn bộ thông tin tài sản
• Hỗ trợ tính toán khấu hao tài sản chính xác
• Lập lịch bảo trì, sửa chữa, cảnh báo tài sản kịp thời 
• Cung cấp báo cáo chi tiết về giá trị, hiệu suất, lịch sử sử dụng tài sản
• Kết nối đồng bộ với phần mềm kế toán và các hệ thống quản lý khác

Phần mềm quản lý tài sản Lạc Việt – giải pháp toàn diện giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quản lý tài sản, giảm chi phí, nâng cao hiệu quả sử dụng. Trải nghiệm phần mềm ngay hôm nay!

Xem chi tiết tính năng

Bài viết này không chỉ giúp doanh nghiệp hiểu rõ về quy trình hạch toán cho thuê tài sản cố định mà còn cung cấp các giải pháp thực tế để quản lý tài sản trong dài hạn. Hãy nâng cao hiệu quả quản lý tài sản cố định của doanh nghiệp bạn bằng cách áp dụng các phần mềm LV DX Asset. Trải nghiệm ngay để khám phá những lợi ích vượt trội mang lại cho doanh nghiệp của bạn!

THÔNG TIN LIÊN HỆ:

• CÔNG TY CỔ PHẦN TIN HỌC LẠC VIỆT
• 🏢 Trụ sở chính: 23 Nguyễn Thị huỳnh, Phường 8, Quận Phú Nhuận, TP.HCM
• ☎️ Hotline: 0901 555 063 | (+84.28) 3842 3333
• 📧 Email: info@lacviet.com.vn
• 🌐 Website: https://accnet.vn/