Quyết toán thuế doanh nghiệp là quy trình bắt buộc mà các công ty kinh doanh cần thực hiện vào cuối mỗi năm. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết về quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), bao gồm các quy định pháp lý, cách tính, hồ sơ cần chuẩn bị, các lưu ý quan trọng từ AccNet.
1. Căn cứ pháp lý về quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Quyết toán thuế TNDN được thực hiện theo các văn bản pháp luật sau:
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, sửa đổi bổ sung bởi Luật số 32/2013/QH13.
- Nghị định 126/2020/NĐ-CP, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế.
- Thông tư 80/2021/TT-BTC, hướng dẫn về kê khai, nộp thuế.
- Thông tư 96/2015/TT-BTC, hướng dẫn về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
2. Xác định số thuế TNDN phải nộp
Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp:
Thuế TNDN phải nộp = (Doanh thu chịu thuế – Chi phí được trừ) × Thuế suất thuế TNDN – Thuế TNDN đã tạm nộp
Trong đó:
- Doanh thu chịu thuế: Tổng doanh thu từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Chi phí được trừ: Các khoản chi phí hợp lệ theo Điều 6, Thông tư 78/2014/TT-BTC, sửa đổi bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC.
Thuế suất thuế TNDN:
- Doanh nghiệp thông thường: 20%.
- Doanh nghiệp có doanh thu dưới 20 tỷ đồng/năm: 20% (được kê khai tạm tính theo quý).
- Một số lĩnh vực đặc thù có thể áp dụng thuế suất ưu đãi từ 10% - 17%.
Thuế TNDN đã tạm nộp: Tổng số thuế đã tạm nộp trong các quý.
3. Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo Điều 10, Thông tư 156/2013/TT-BTC, hồ sơ quyết toán thuế bao gồm:
Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (Mẫu số 03/TNDN) theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Báo cáo tài chính năm gồm:
- Bảng cân đối kế toán.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Phụ lục kê khai thuế TNDN:
- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu 03-1A/TNDN hoặc 03-1B/TNDN).
- Phụ lục chuyển lỗ (Mẫu 03-2/TNDN) nếu có lỗ từ các năm trước.
- Phụ lục ưu đãi thuế TNDN (Mẫu 03-3A/TNDN) nếu doanh nghiệp thuộc diện ưu đãi.
Các tài liệu khác (nếu có):
- Hợp đồng, chứng từ chi phí lớn để chứng minh tính hợp lệ của chi phí.
- Hồ sơ phân bổ chi phí, doanh thu giữa các cơ sở kinh doanh (nếu có).
4. Thời hạn nộp quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
- Thời hạn nộp hồ sơ: Theo Điều 44, Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14, doanh nghiệp phải nộp hồ sơ chậm nhất vào ngày 31/03 của năm sau.
- Thời hạn nộp thuế: Nếu sau quyết toán, số thuế TNDN phải nộp lớn hơn số thuế đã tạm nộp, doanh nghiệp cần nộp phần chênh lệch chậm nhất ngày 31/03 của năm sau.
Lưu ý: Nếu doanh nghiệp nộp muộn, sẽ bị tính tiền phạt chậm nộp theo mức lãi suất 0,03%/ngày theo Điều 59, Luật Quản lý Thuế 2019.
5. Hướng dẫn nộp quyết toán thuế TNDN qua mạng
Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ
- Lập tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu 03/TNDN), các phụ lục kèm theo bằng phần mềm HTKK hoặc cổng thuế điện tử.
Bước 2: Nộp hồ sơ trên Cổng thông tin Thuế điện tử
- Truy cập thuedientu.gdt.gov.vn.
- Đăng nhập tài khoản doanh nghiệp.
- Chọn mục "Kê khai thuế" → "Nộp tờ khai".
- Tải lên tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đã lập.
- Ký điện tử, gửi tờ khai.
Bước 3: Kiểm tra, nộp thuế
- Sau khi nộp tờ khai thành công, vào mục "Tra cứu" để kiểm tra trạng thái tờ khai.
- Nếu phải nộp thuế, vào mục "Nộp thuế" → Chọn Nộp qua ngân hàng hoặc Chuyển khoản trực tiếp.
- Sau khi nộp, doanh nghiệp nên lưu biên lai điện tử để đối chiếu khi cần.
6. Lưu ý quan trọng khi quyết toán thuế TNDN
Chi phí hợp lý được trừ (theo Thông tư 96/2015/TT-BTC):
- Chi phí lương, thưởng phải có đầy đủ chứng từ, hợp đồng lao động.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định phải có hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
- Chi phí tiếp khách, quảng cáo, hội nghị không bị khống chế mức trần.
- Chi phí đi công tác, thuê văn phòng, điện nước cần có chứng từ hợp lệ.
Chi phí KHÔNG được trừ:
- Các khoản chi không có hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
- Các khoản chi vượt quá mức quy định (ví dụ: tiền lương không có hợp đồng lao động).
- Các khoản bị cơ quan thuế ấn định theo kiểm tra thực tế.
Lưu ý về hoàn thuế: Nếu doanh nghiệp nộp dư thuế TNDN, có thể bù trừ vào kỳ sau hoặc đề nghị hoàn thuế theo Điều 33, Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Những thông tin, kiến thức về quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đã được AccNet cập nhật đầy đủ. Hy vọng bài viết giúp các doanh nghiệp, kế toán viên thực hiện chính xác, đúng thời hạn cho kỳ quyết toán năm nay nhé.
THÔNG TIN LIÊN HỆ:
- GIẢI PHÁP KẾ TOÁN TOÀN DIỆN ACCNET
- 🏢 Trụ sở chính: 23 Nguyễn Thị huỳnh, Phường 8, Quận Phú Nhuận, TP.HCM
- ☎️ Hotline: 0901 555 063
- 📧 Email: accnet@lacviet.com.vn
- 🌐 Website: https://accnet.vn/
Chủ đề: