Cách tính thuế GTGT được khấu trừ và thuế GTGT hàng nhập khẩu

Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) là một trong những loại thuế quan trọng khi doanh nghiệp mua hàng trong nước hoặc nhập khẩu, việc tính thuế GTGT được khấu trừ và thuế GTGT hàng nhập khẩu có ảnh hưởng trực tiếp đến dòng tiền, nghĩa vụ thuế. Dưới đây là nội dung chi tiết về cách tính thuế GTGT được khấu trừ, cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu, mối liên hệ giữa hai loại thuế này từ AccNet.

1. Cách tính thuế GTGT được khấu trừ

Thuế GTGT được khấu trừ là khoản thuế GTGT đầu vào mà doanh nghiệp đã nộp khi mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT. Khoản này được trừ khỏi số thuế GTGT phải nộp trong kỳ.

Công thức tính thuế GTGT được khấu trừ

Công thức tổng quát: 

Thuế GTGT được khấu trừ = Tổng thuế GTGT đầu vào hợp lệ

Chi tiết công thức tính theo từng nguồn thuế đầu vào

• Thuế GTGT được khấu trừ từ mua hàng trong nước: Thuế GTGT được khấu trừ = Tổng thuế GTGT trên hóa đơn mua hàng hợp lệ
• Thuế GTGT được khấu trừ từ hàng nhập khẩu: Thuế GTGT nhập khẩu = (Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu) × Thuế suất GTGT
• Thuế GTGT được khấu trừ từ tài sản cố định: Thuế GTGT được khấu trừ = Tổng thuế GTGT trên hóa đơn mua tài sản cố định hợp lệ
• Thuế GTGT được khấu trừ từ dịch vụ mua vào: Thuế GTGT được khấu trừ = Tổng thuế GTGT trên hóa đơn dịch vụ hợp lệ

Tổng hợp công thức tính

Tổng thuế GTGT được khấu trừ = Thuế GTGT từ mua hàng trong nước + Thuế GTGT từ nhập khẩu + Thuế GTGT từ tài sản cố định + Thuế GTGT từ dịch vụ mua vào

Ví dụ minh họa cách tính thuế GTGT được khấu trừ 

Doanh nghiệp có các giao dịch trong tháng như sau:

• Mua nguyên vật liệu: Giá chưa thuế 100 triệu, thuế GTGT 10 triệu.
• Nhập khẩu hàng hóa: Giá CIF 200 triệu, thuế nhập khẩu 20 triệu, thuế suất GTGT 10%, thuế GTGT nhập khẩu = (200 + 20) × 10% = 22 triệu.
• Mua tài sản cố định: Giá chưa thuế 300 triệu, thuế GTGT 30 triệu.
• Thuê dịch vụ quảng cáo: Giá chưa thuế 50 triệu, thuế GTGT 5 triệu.

Tổng thuế GTGT được khấu trừ = 10 + 22 + 30 + 5 = 67 triệu

Mối liên hệ giữa thuế GTGT được khấu trừ và thuế GTGT phải nộp

Công thức tính thuế GTGT phải nộp:

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT được khấu trừ

Ví dụ:

Trường hợp 1: Phải nộp thuế

• Thuế GTGT đầu ra: 100 triệu
• Thuế GTGT được khấu trừ: 67 triệu
• Thuế GTGT phải nộp = 100 - 67 = 33 triệu

Trường hợp 2: Không phải nộp thuế (dư khấu trừ)

• Thuế GTGT đầu ra: 50 triệu
• Thuế GTGT được khấu trừ: 67 triệu
• Dư 17 triệu → Kết chuyển sang kỳ sau hoặc làm hồ sơ hoàn thuế.

Điều kiện để tính thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Doanh nghiệp chỉ tính thuế GTGT được khấu trừ khi đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Hóa đơn GTGT hợp lệ: Hóa đơn có đầy đủ thông tin, không bị sai sót.
• Hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động chịu thuế GTGT: Nếu dùng cho hoạt động không chịu thuế (ví dụ: dịch vụ y tế, giáo dục), không được khấu trừ.
• Thanh toán qua ngân hàng (nếu trên 20 triệu): Nếu doanh nghiệp thanh toán bằng tiền mặt, không được khấu trừ.
• Có tờ khai hải quan (đối với hàng nhập khẩu): Để chứng minh hàng hóa đã nhập khẩu hợp pháp.

Câu hỏi thường gặp khi áp dụng cách tính thuế GTGT được khấu trừ  

Thuế GTGT được khấu trừ có được hoàn lại không?

Có, nếu doanh nghiệp thuộc diện hoàn thuế GTGT, như:

• Xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ với thuế suất 0%.
• Dự án đầu tư đủ điều kiện hoàn thuế.

Doanh nghiệp mới thành lập có được khấu trừ thuế GTGT không?

Có, nếu doanh nghiệp kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ, đáp ứng điều kiện hợp lệ.

Nếu doanh nghiệp lỗ, có tính thuế GTGT được khấu trừ không?

Có, thuế GTGT không liên quan đến lợi nhuận. Dù lỗ, doanh nghiệp vẫn có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

2. Cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu

Thuế GTGT hàng nhập khẩu là loại thuế áp dụng khi doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa vào Việt Nam, nhằm đảm bảo sự công bằng giữa hàng nhập khẩu, hàng sản xuất trong nước.

Công thức tính thuế GTGT hàng nhập khẩu

Thuế GTGT nhập khẩu = (Giá trị tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu) * Thuế suất GTGT

Trong đó:

• Giá trị tính thuế nhập khẩu = Giá CIF (Giá tại cửa khẩu nhập)
• Thuế nhập khẩu = Giá trị tính thuế nhập khẩu * Thuế suất nhập khẩu
• Thuế suất GTGT: Theo quy định cho từng mặt hàng (thường là 5% hoặc 10%)

Ví dụ tính thuế GTGT hàng nhập khẩu

Công ty B nhập khẩu một lô hàng với thông tin sau:

• Giá CIF: 2 tỷ đồng
• Thuế suất nhập khẩu: 5%
• Thuế suất GTGT: 10%

Bước 1: Tính thuế nhập khẩu: Thuế nhập khẩu = 2 tỷ * 5% = 100 triệu đồng

Bước 2: Tính thuế GTGT hàng nhập khẩu: Thuế GTGT nhập khẩu = (2 tỷ + 100 triệu) * 10% = 2,1 tỷ * 10% = 210 triệu đồng

Kết luận: Công ty B phải nộp 210 triệu đồng thuế GTGT nhập khẩu.

Khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu

Sau khi nộp thuế GTGT nhập khẩu, doanh nghiệp có thể khấu trừ khoản thuế này khi kê khai thuế GTGT đầu vào, nếu:

• Hàng nhập khẩu dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT.
• Có chứng từ nộp thuế GTGT nhập khẩu hợp lệ.
• Hàng hóa đã thực tế nhập kho, có chứng từ nhập khẩu hợp lệ.

3. So sánh thuế GTGT hàng nhập khẩu và thuế GTGT được khấu trừ

Điểm chung

• Đều là thuế GTGT, áp dụng chung nguyên tắc thuế GTGT đầu vào có thể được khấu trừ khi đáp ứng điều kiện.
• Doanh nghiệp có thể tính thuế GTGT được khấu trừ (bao gồm tính thuế GTGT hàng nhập khẩu) khi tính thuế GTGT phải nộp.
• Mục đích chính: Tránh tình trạng đánh thuế hai lần, giúp doanh nghiệp chỉ phải nộp thuế trên phần giá trị gia tăng thực sự.

Điểm khác biệt

Tiêu chí	Thuế GTGT hàng nhập khẩu	Thuế GTGT được khấu trừ
Đối tượng áp dụng	Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài	Hàng hóa, dịch vụ mua trong nước phục vụ kinh doanh
Thời điểm phát sinh	Khi thông quan hàng hóa	Khi phát sinh giao dịch mua bán trong nước
Điều kiện khấu trừ	Cần có chứng từ nộp thuế GTGT nhập khẩu	Cần có hóa đơn GTGT hợp lệ, thanh toán đúng quy định
Ảnh hưởng đến thuế GTGT phải nộp	Là một phần thuế GTGT đầu vào được khấu trừ	Là phần trừ vào thuế GTGT đầu ra để xác định thuế phải nộp

Cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu là một phần của thuế GTGT đầu vào. Nếu đủ điều kiện, doanh nghiệp có thể khấu trừ thuế này khi áp dụng cách tính thuế GTGT được khấu trừ. Doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa vẫn có thể được hoàn thuế hoặc bù trừ thuế nếu tổng thuế GTGT đầu vào (bao gồm cả thuế nhập khẩu) lớn hơn thuế GTGT đầu ra. Việc hiểu rõ mối liên hệ giữa hai loại thuế giúp doanh nghiệp tối ưu hóa dòng tiền, tránh bị truy thu hoặc phạt từ cơ quan thuế.

THÔNG TIN LIÊN HỆ:

• GIẢI PHÁP KẾ TOÁN TOÀN DIỆN ACCNET
• 🏢 Trụ sở chính: 23 Nguyễn Thị huỳnh, Phường 8, Quận Phú Nhuận, TP.HCM
• ☎️ Hotline: 0901 555 063
• 📧 Email: accnet@lacviet.com.vn
• 🌐 Website: https://accnet.vn/