Áp dụng các chính sách chiết khấu là một phần không thể thiếu nhằm thúc đẩy doanh số, tạo lợi ích cho khách hàng. Để đảm bảo tính hợp pháp trong sổ sách kế toán, doanh nghiệp cần phải lập hóa đơn chiết khấu đúng quy định pháp luật. Hiểu rõ các loại hóa đơn giảm giá và quy trình lập hóa đơn đúng cách giúp doanh nghiệp quản lý tài chính hiệu quả. Hãy cùng Accnet tìm hiểu ngay dưới bài viết sau!
1. Hóa đơn chiết khấu là gì?
Hóa đơn chiết khấu (hóa đơn giảm giá) là loại hóa đơn mà doanh nghiệp lập để ghi nhận khoản giảm giá (chiết khấu) được áp dụng cho khách hàng trong các giao dịch mua bán hàng hóa/cung cấp dịch vụ. Chiết khấu có thể được áp dụng ngay tại thời điểm bán hàng hoặc sau khi doanh thu đạt được một mức nhất định theo thỏa thuận giữa hai bên. Các loại chiết khấu bao gồm:
- Chiết khấu thương mại
- Chiết khấu thanh toán
- Chiết khấu doanh số
- Chiết khấu theo chương trình khuyến mại
Theo Điều 16, Thông tư 39/2014/TT-BTC về hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và Nghị định 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, chiết khấu được thực hiện dưới nhiều hình thức, cần được thể hiện rõ ràng trên hóa đơn. Mỗi loại chiết khấu có cách hạch toán, ghi nhận riêng theo quy định pháp luật để đảm bảo tính hợp pháp, chính xác trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
2. Cách lập/xuất hóa đơn chiết khấu theo Thông tư Bộ Tài chính
2.1. Cách lập hóa đơn chiết khấu thương mại
Chiết khấu thương mại là khoản giảm giá dành cho khách hàng khi họ mua hàng với số lượng lớn hoặc đạt được doanh số nhất định trong một khoảng thời gian. Chiết khấu thương mại thường được áp dụng để tăng khối lượng bán hàng, khuyến khích khách hàng thực hiện các giao dịch lớn hơn (Điều 4, Thông tư 219/2013/TT-BT)
Cách lập hóa đơn chiết khấu thương mại:
- Ghi rõ số lượng hàng hóa, tỷ lệ chiết khấu thương mại được áp dụng trên hóa đơn.
- Khoản chiết khấu thương mại được trừ vào tổng giá trị hàng hóa/dịch vụ.
Doanh nghiệp bán hàng trị giá 200 triệu đồng, áp dụng chiết khấu thương mại 5% cho đơn hàng từ 100 triệu đồng trở lên.
- Nợ TK 111/112 (Tiền mặt/Ngân hàng): 190 triệu đồng
- Nợ TK 521 (Chiết khấu thương mại): 10 triệu đồng
- Có TK 511 (Doanh thu bán hàng): 200 triệu đồng
2.2. Cách lập hóa đơn chiết khấu thanh toán
Chiết khấu thanh toán là khoản giảm giá được áp dụng khi khách hàng thanh toán sớm hơn so với thời hạn quy định. Mục đích của chiết khấu thanh toán là khuyến khích khách hàng thanh toán ngay lập tức hoặc trong một khoảng thời gian ngắn, giúp doanh nghiệp cải thiện dòng tiền (Điều 16, Thông tư 39/2014/TT-BTC)
Cách lập hóa đơn chiết khấu thanh toán:
- Ghi nhận tỷ lệ chiết khấu thanh toán (ví dụ: 2%) và số tiền chiết khấu trực tiếp trên hóa đơn.
- Khoản chiết khấu được trừ vào tổng số tiền thanh toán.
Khách hàng mua hàng trị giá 100 triệu đồng, được chiết khấu 2% khi thanh toán trong vòng 10 ngày.
- Nợ TK 111/112 (Tiền mặt/Ngân hàng): 98 triệu đồng
- Nợ TK 635 (Chi phí tài chính): 2 triệu đồng
- Có TK 511 (Doanh thu bán hàng): 100 triệu đồng
2.3. Cách lập hóa đơn chiết khấu doanh số
Chiết khấu doanh số là khoản giảm giá được áp dụng dựa trên tổng doanh số tích lũy mà khách hàng đã đạt được trong một kỳ kinh doanh nhất định. Loại chiết khấu này thường được sử dụng để khuyến khích sự hợp tác lâu dài, gia tăng giá trị giao dịch (Thông tư 219/2013/TT-BTC và Thông tư 39/2014/TT-BTC)
Cách lập hóa đơn chiết khấu doanh số:
- Khoản chiết khấu doanh số được ghi nhận trên hóa đơn tương ứng với doanh số đạt được trong kỳ.
- Chiết khấu được trừ trực tiếp vào tổng số tiền phải thanh toán của khách hàng.
Khách hàng đạt doanh số 500 triệu đồng trong một quý, được hưởng chiết khấu 3% trên doanh số.
- Nợ TK 521 (Chiết khấu doanh số): 15 triệu đồng
- Có TK 511 (Doanh thu bán hàng): 15 triệu đồng
2.4. Cách lập hóa đơn giảm giá/chiết khấu theo chương trình khuyến mại
Chiết khấu theo chương trình khuyến mại là khoản giảm giá áp dụng trong các chương trình khuyến mại đặc biệt, thường diễn ra trong một khoảng thời gian giới hạn nhằm thúc đẩy doanh số bán hàng/tiếp cận khách hàng mới (Điều 7, Thông tư 119/2014/TT-BTC)
Cách lập hóa đơn chiết khấu theo chương trình khuyến mại:
- Ghi nhận chiết khấu theo chương trình khuyến mại trên hóa đơn với tỷ lệ % (phần trăm)/số tiền cụ thể.
- Khoản chiết khấu được trừ vào tổng số tiền thanh toán hoặc áp dụng cho đơn hàng tiếp theo.
Khách hàng mua 10 sản phẩm, được giảm giá 10% cho đơn hàng tiếp theo trị giá 50 triệu đồng.
- Nợ TK 641 (Chi phí bán hàng): 5 triệu đồng
- Có TK 511 (Doanh thu bán hàng): 5 triệu đồng
3. Quy trình xuất hóa đơn giảm giá/chiết khấu chuẩn
Bước 1: Ghi nhận chiết khấu trên hóa đơn
- Khi phát sinh chiết khấu (thanh toán, thương mại, doanh số, khuyến mại), doanh nghiệp cần ghi nhận chiết khấu trực tiếp trên hóa đơn bán hàng. Chiết khấu được trừ vào giá bán, bao gồm tỷ lệ chiết khấu, số tiền chiết khấu.
- Nếu chiết khấu phát sinh sau khi hóa đơn đã được lập (ví dụ: chiết khấu doanh số cuối kỳ), doanh nghiệp phải lập hóa đơn điều chỉnh. Hóa đơn điều chỉnh sẽ ghi rõ khoản chiết khấu, các thông tin cần thiết để điều chỉnh giá trị đã ghi trên hóa đơn gốc.
Theo Thông tư 39/2014/TT-BTC, việc điều chỉnh hóa đơn trong trường hợp phát sinh chiết khấu sau khi lập hóa đơn gốc là bắt buộc
Bước 2: Xử lý thuế GTGT khi có chiết khấu
- Thuế GTGT được tính trên giá bán đã trừ chiết khấu thương mại. Nếu chiết khấu áp dụng sau khi lập hóa đơn chiết khấu gốc, thuế GTGT phải được điều chỉnh tương ứng trên hóa đơn điều chỉnh.
- Chiết khấu thanh toán không ảnh hưởng đến giá tính thuế GTGT. Thuế GTGT vẫn tính trên giá trị hàng hóa trước chiết khấu thanh toán.
Theo Thông tư 219/2013/TT-BTC, các doanh nghiệp phải kê khai, nộp thuế GTGT dựa trên giá trị đã trừ chiết khấu (đối với chiết khấu thương mại) hoặc giá trị chưa trừ chiết khấu (đối với chiết khấu thanh toán)
Bước 3: Lưu trữ và bảo quản hóa đơn chiết khấu
Hóa đơn giảm giá phải được lưu trữ cùng với các chứng từ liên quan. Thời gian lưu trữ hóa đơn giảm giá là 10 năm theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Doanh nghiệp cần áp dụng các biện pháp quản lý nội bộ như kiểm tra đối chiếu hóa đơn, lưu trữ hóa đơn chiết khấu cùng với hợp đồng mua bán, biên bản điều chỉnh, các chứng từ liên quan.
Hóa đơn giảm giá đóng vai trò quan trọng trong việc ghi nhận các giao dịch giảm giá, đồng thời giúp doanh nghiệp tối ưu hóa lợi nhuận. Hy vọng rằng, qua bài viết này, bạn đã nắm bắt được những kiến thức cần thiết về cách lập/xuất hóa đơn chiết khấu để áp dụng hiệu quả trong hoạt động kinh doanh.
THÔNG TIN LIÊN HỆ:
- CÔNG TY CỔ PHẦN TIN HỌC LẠC VIỆT
- 🏢 Trụ sở chính: 23 Nguyễn Thị huỳnh, Phường 8, Quận Phú Nhuận, TP.HCM
- ☎️ Hotline: 0901 555 063 | (+84.28) 3842 3333
- 📧 Email: info@lacviet.com.vn
- 🌐 Website: https://accnet.vn/
Chủ đề: