Hóa đơn bị loại hạch toán thế nào? [7 TRƯỜNG HỢP HẠCH TOÁN] - Phần Mềm Quản Trị Doanh Nghiệp, Quản Lý Bán Hàng, Kế Toán

Hóa đơn bị loại là trường hợp hóa đơn do doanh nghiệp phát hành hoặc nhận được nhưng không được cơ quan thuế chấp nhận do vi phạm các quy định về lập và sử dụng hóa đơn. Những lý do phổ biến dẫn đến việc hóa đơn bị loại bao gồm sai sót về thông tin trên hóa đơn, hóa đơn không có chữ ký, con dấu của người bán, hóa đơn giả mạo, không rõ nguồn gốc. Vậy hóa đơn bị loại hạch toán như thế nào? Dưới đây là hướng dẫn chi tiết về các trường hợp hạch toán hóa đơn bị loại, kèm theo ví dụ cụ thể. Hãy cùng Accnet tìm hiểu ngay!

1. Hạch toán hóa đơn mua hàng bị loại như thế nào?

Trường hợp 1: Hóa đơn không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Nợ TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp) hoặc TK 154 (Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang): Giá trị hàng hóa/dịch vụ
Có TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ): Số thuế GTGT đã kê khai

Doanh nghiệp A mua nguyên vật liệu từ công ty B với tổng giá trị hàng hóa là 100 triệu đồng, thuế GTGT là 10 triệu đồng. Tuy nhiên, hóa đơn từ công ty B bị phát hiện là giả mạo. Khi đó, doanh nghiệp A phải hạch toán như sau:

Bút toán điều chỉnh:

Nợ TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp): 100 triệu đồng.
Có TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ): 10 triệu đồng.

Trường hợp 2: Hạch toán hóa đơn bị loại sau khi đã thanh toán như thế nào?

Nợ TK 138 (Phải thu khác) hoặc TK 331 (Phải trả người bán): Giá trị hóa đơn bị loại
Có TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp) hoặc TK 154 (Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang): Giá trị hàng hóa/dịch vụ

Doanh nghiệp C mua thiết bị từ nhà cung cấp D với giá trị 50 triệu đồng, đã thanh toán đầy đủ. Sau đó, cơ quan thuế phát hiện hóa đơn này không hợp lệ.

Bút toán điều chỉnh:

Nợ TK 138 (Phải thu khác): 50 triệu đồng.
Có TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp): 50 triệu đồng.

2. Hạch toán hóa đơn bán hàng bị loại như thế nào?

Trường hợp 1: Hạch toán hóa đơn bán hàng không hợp lệ

Nợ TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ): Giá trị hàng hóa/dịch vụ
Có TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp): Số thuế GTGT đã kê khai.

Doanh nghiệp E bán hàng hóa trị giá 200 triệu đồng, thuế GTGT là 20 triệu đồng. Hóa đơn bán hàng này bị cơ quan thuế loại do sai sót về thông tin

Bút toán điều chỉnh:

Nợ TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ): 200 triệu đồng.
Có TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp): 20 triệu đồng.

Trường hợp 2: Hạch toán hóa đơn bị loại sau khi đã kê khai thuế GTGT như thế nào?

Nợ TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp): Số thuế GTGT đã kê khai.
Có TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ): Giá trị hàng hóa/dịch vụ

Nợ TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp): Số thuế GTGT đã kê khai.
Có TK 131 (Phải thu khách hàng): Giá trị đã thu từ khách hàng

Doanh nghiệp F đã kê khai thuế GTGT từ một hóa đơn bán hàng trị giá 500 triệu đồng, thuế GTGT 50 triệu đồng

Bút toán điều chỉnh:

Nợ TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp): 50 triệu đồng.
Có TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ): 500 triệu đồng.

3. Hạch toán hóa đơn chi phí văn phòng, điện nước bị loại

Nợ TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp): Giá trị hóa đơn bị loại
Có TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ): Số thuế GTGT đã kê khai.

Doanh nghiệp G đã ghi nhận chi phí điện nước tháng 5 là 10 triệu đồng, thuế GTGT 1 triệu đồng.

Bút toán điều chỉnh:

Nợ TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp): 10 triệu đồng.
Có TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ): 1 triệu đồng.

4. Hạch toán hóa đơn lãi vay, chi phí tài chính bị loại như thế nào?

Nợ TK 635 (Chi phí tài chính): Giá trị chi phí tài chính bị loại
Có TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ): Số thuế GTGT đã kê khai.

Doanh nghiệp H ghi nhận chi phí lãi vay 15 triệu đồng, thuế GTGT 1,5 triệu đồng từ hóa đơn của một ngân hàng.

Bút toán điều chỉnh:

Nợ TK 635 (Chi phí tài chính): 15 triệu đồng.
Có TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ): 1,5 triệu đồng.

5. Hạch toán hóa đơn chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ bị loại

Nợ TK 621 (Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp) hoặc TK 623 (Chi phí sử dụng máy thi công): Giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ bị loại
Có TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ): Số thuế GTGT đã kê khai.

Doanh nghiệp I ghi nhận chi phí nguyên vật liệu 100 triệu đồng, thuế GTGT 10 triệu đồng từ một nhà cung cấp

Bút toán điều chỉnh:

Nợ TK 621 (Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp): 100 triệu đồng.
Có TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ): 10 triệu đồng.

Hạch toán hóa đơn chi phí nguyên vật liệu bị loại

6. Hạch toán hóa đơn mua sắm tài sản cố định bị loại

Nợ TK 211 (Tài sản cố định hữu hình): Giá trị tài sản cố định bị loại
Có TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ): Số thuế GTGT đã kê khai.

Doanh nghiệp J mua một máy móc với giá trị 500 triệu đồng, thuế GTGT là 50 triệu đồng. Hóa đơn này bị cơ quan thuế loại bỏ vì sai sót về thông tin.

Bút toán điều chỉnh:

Nợ TK 211 (Tài sản cố định hữu hình): 500 triệu đồng
Có TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ): 50 triệu đồng

Hạch toán hóa đơn mua sắm tài sản cố định bị loại

7. Hạch toán hóa đơn chi phí tiếp thị, quảng cáo bị loại như thế nào?

Nợ TK 641 (Chi phí bán hàng): Giá trị chi phí tiếp thị, quảng cáo bị loại
Có TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ): Số thuế GTGT đã kê khai.

Doanh nghiệp K chi 30 triệu đồng cho một chiến dịch quảng cáo, đã ghi nhận chi phí này kèm thuế GTGT 3 triệu đồng. Hóa đơn bị loại do không có chữ ký người bán.

Bút toán điều chỉnh:

Nợ TK 641 (Chi phí bán hàng): 30 triệu đồng (giảm chi phí quảng cáo)
Có TK 133 (Thuế GTGT được khấu trừ): 3 triệu đồng

Hạch toán đúng cách khi hóa đơn bị loại là rất quan trọng để tránh các rủi ro như bị truy thu thuế, bị phạt hành chính, gặp khó khăn trong việc cân đối sổ sách kế toán. Việc hạch toán chính xác cũng giúp doanh nghiệp duy trì sự minh bạch trong báo cáo tài chính, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra thuế. Hi vọng qua bài viết này, doanh nghiệp sẽ nắm rõ hóa đơn bị loại hạch toán như thế nào? Chúc các bạn ứng dụng thành công!

THÔNG TIN LIÊN HỆ: